《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）即我們所說的中國版CRS。是為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定制定。由國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2017年5月19日發(fā)布，自2017年7月1日起施行。
根據(jù)《管理辦法》，自2017年7月1日起，對(duì)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶被識(shí)別為非居民個(gè)人或企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報(bào)送所需信息，開展盡職調(diào)查；對(duì)符合條件賬戶，金融機(jī)構(gòu)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成涉稅信息盡職調(diào)查。
什么是非居民金融賬戶？
非居民和居民，是指稅收上的稅收居民或非稅收居民。例如，你常年居住在中國，有中國境內(nèi)戶籍，你就是居民納稅人，你的全球收入有申報(bào)和繳納中國稅的義務(wù)。而非稅收居民，如果你不是中國人，但在中國臨時(shí)工作就業(yè)，這就屬于中國大陸的非居民范疇，如果你在中國大陸的銀行開戶存錢，銀行就需要把存款信息披露給你所屬國家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。中國的移民獲得其他國家的永久居留權(quán)或綠卡，在中國實(shí)際上也可以被視為非居民，金融賬戶信息也是需要交換的。
什么是CRS？
說到CRS，我們先回顧一下美國《海外賬戶稅收法案FATCA》（Foreign Account Tax Compliance Act，又稱肥貓法案），這是美國于2013年3月制定的稅務(wù)法案，并于2014年7月生效，其目的在于防止美國納稅人利用海外金融賬戶而不遵守美國納稅義務(wù)。
美國是最先實(shí)行全球征稅的國家。【肥貓法案】是美國打擊海外避稅、偷逃稅行為的國內(nèi)立法。法案本身并不具有征稅功能，其功能旨在查明美國納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)，防止美國納稅人掩飾海外資產(chǎn)，繼而逃稅。
而CRS的概念即來源于美國的【肥貓法案】。
CRS(Common Reporting Standard)，即“共同申報(bào)準(zhǔn)則”，它是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出的，目的在于通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。
中國制定的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》與CRS的關(guān)系是怎樣的呢？
2014年9月，我國在G20層面承諾將實(shí)施由G20委托OECD制定的AEOI標(biāo)準(zhǔn)（AEOI標(biāo)準(zhǔn)主要包括主管當(dāng)局間協(xié)議范本Model Competent Authority Agreement，簡(jiǎn)稱MCAA注1；和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)CommonReporting Standard，簡(jiǎn)稱CRS注2），承諾首次加入對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由第十二屆全國人大常委會(huì)第15次會(huì)議批準(zhǔn)，已于2016年2月對(duì)我國生效，為實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為我國與其他國家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的多邊法律工具。
多邊交換信息協(xié)議達(dá)成，接下來要做的就是對(duì)要交換金融賬戶涉稅信息的收集工作。此次國稅總局發(fā)布的管理辦法，即為金融機(jī)構(gòu)履行盡調(diào)程序收集中國非居民賬戶信息，提供法律依據(jù)和操作指引，也就是所謂的中國版CRS。
《管理辦法》的出臺(tái)主要影響兩類人群：一類是在中國持有或控制金融賬戶，且其涉稅信息將參照《管理辦法》申報(bào)回其稅收居民所在國的非中國稅收居民；另一類為其在中國以外國家或地區(qū)持有或控制金融賬戶，且涉稅信息將參照該國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法申報(bào)回中國的中國稅收居民。
綜上所述，作為中國稅收居民的您并不需要過多關(guān)注中國版CRS；但是，中國版CRS中明確規(guī)定了中國金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查和報(bào)告制度；所以，作為金融機(jī)構(gòu)的您，需要配合國家政策的號(hào)召，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成賬戶信息的報(bào)送工作，私募基金管理人應(yīng)當(dāng)于2018年5月31日前完成注冊(cè)，并完成第一次報(bào)送，在未來每年5月31日之前完成當(dāng)年申報(bào)；所以，第一次信息報(bào)送，您錯(cuò)過了嗎？
注1：MCAA是規(guī)范各國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。
注2：CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序，對(duì)需要履行識(shí)別和申報(bào)信息義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，需要申報(bào)的金融賬戶類別，金融機(jī)構(gòu)需要履行的盡職調(diào)查程序提出了具體標(biāo)準(zhǔn)。